均等化医院服务的税收优惠为医疗保健公司减轻税负提供了绝佳的机会。然而，尽管企业的相当一部分开支与纳税有关，但该行业的许多公司并没有意识到通过这一福利可以减少开支并改善财务状况。
这一问题的部分原因在于巴西税收制度的复杂性。因此，本文将努力帮助该行业的公司了解该税收优惠如何作用于医疗保健行业。和我们在一起！
卫生领域税收优惠的法律基础
第 9,249/1995 号法律涉及企业所得税 (IRPJ) 和净利润社会缴款 (CSLL)，该法律及其各项修正案为医院服务提供了更加有利的税收制度。
作为一般规则，对于选择推定利润税制的公司（例如在商业领域），IRPJ 的计算基础是 8%，也就是说，将每月获得的总收入乘以该百分比的结果正是适用所得税税率的金额。然而，同样的推理也适用于 CSLL 的净利润，假设基数为 12%。
然而，对于服务提供商来说，理由也是相同的，即应用 IRPJ 和 CSLL 税率的假定基数均为 32%。
事实证明，上述法律在处理服务提供商时向我们表明，对于“医院服务和诊断和治疗援助、临床病理学、成像、病理解剖学和细胞病理学、核医学和临床分析和病理学”，这 32% 的基础有一个例外。
如果对提供医院和类似服务作出了例外规定，那么这些公司在阅读条款后，理所当然地会根据前面所述的 IRPJ 及附加 8% 和 CSLL 12% 的假设来确定其利润。
直到那时，对法律的系统调查和解释还不存在复杂性。然而，当我们强调“医院服务”这一表达时，情况就变得有些模糊了。
在该法颁布以及联邦税务局施加一些限制之后，一些纳税人便开始敲开司法机关的大门，希望获得上述福利。
此后，法院的判决和协商的解决方 颜色数据 案各不相同，有时候否认某些活动的利益，有时候则承认其他活动的利益。结果千差万别，照例给纳税人带来了一定程度的不安全感。
这是因为该立法仅提出了实现这些降低的百分比的几个要求，即：“这些服务的提供者必须组织为商业公司，并遵守国家卫生监督局 (Anvisa) 的标准。”
有关该主题的判决历史
为了更好地理解我们是如何陷入这种困境的，值得追溯一下这个话题的历史。
STJ 在对 2010 年 2 月发布的第 217 号重复 然后高兴地将其出售 主题案进行裁决时，确立了这样的理解：“第 9,249/95 号法律第 15 条第 1 款第 III 项中的‘医院服务’表述必须进行客观解释（即从纳税人开展的活动的角度），并且医院服务必须被视为‘与医院开展的、直接旨在促进健康的活动相关的服务’，因此‘通常但不一定在医院机构内提供’。”
请注意，STJ 部长明确指出了所执行服务的重要性，而不是执行者的重要性。这一事实让联邦税务局非常困扰，因为它为这项福利的应用提供了更广泛的范围。
同样，他当时声称，联邦税务局无权说明哪些服务属于医院服务类别，而这些服务属于 ANVISA 的职责。
事实上，对 ANVISA 标准的考虑和观察 赌博电子邮件列表 在特别上诉案第 951251/PR 号的判决中已经变得清晰起来，部长 Eliana Calmon 的投票强调：“根据 ANVISA 第 DC 50/2002 号决议（经第 DC 189/2003 号决议修订），‘医院服务’被视为医疗机构（EAS）提供的选择性健康促进和援助”。
而联邦税务局也在几项规范性指令中重复了上述理解，强调了 2012 年的 IN 1234 以及 2015 年和 2016 年的各种修订。
近期，美国联邦税务局通过3005号咨询解决方案再次将麻醉活动话题推向争议，这自然给从事此类活动的商业公司带来了法律的不确定性。
当时，他强调，麻醉服务只有在纳税人自己的机构提供时才能享受相关福利，我们看到这带来了一项限制，司法部门对此提出质疑，即没有必要谈论“纳税人的机构”，因为这个概念基于活动本身，而不是结构。
因此，即使在决定通过行政或司法渠道使用任何信贷时，也由纳税人和合法经营者对特定部分进行分析，这会损害 RFB 和司法机构本身的理解。
分析公司章程、公司宗旨、公司 CNAE 以及主要的税务记录极其重要。
如果通过行政渠道使用信贷，则需要纠正税务记录和企业所得税申报表以及联邦税收债务和抵免。如果通过合法的途径，可以在以后的年度内获得积分补偿，而不需要进行整改。
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对卫生部门更有利的税收制度
但是，哪种制度选择对这个行业最有利呢？
当然，在本文中，我们将关注更为稳健的运营，其收入更高，并假设在商业委员会建立和注册的商业活动，已经选择了推定利润税制。
无论如何，为了指导那些拥有小公司或以自由职业者身份提供服务的人做出决定，必须观察一些变量。
例如，对于个人自雇医生，在签发 RPA（自雇支付收据）时，他们需要缴纳 IRPF 和 INSS 费用。
在这些情况下，所得税相当可观，达到收入的 27.5%，此外 INSS 高达 20%，在后一种情况下，必须遵守 INSS 缴款工资上限，以避免多付。
这是因为，在某些情况下，医生受雇于某些机构，并且在工资单上保留 INSS，但是，他们受雇于医院或教育机构，例如，再次作为个人贡献者收取 INSS。
因此，如果您在 2022 年超出了 7,087.22 雷亚尔的上限，则可以要求退还超额收取的金额。然而，理想的情况是通过与不通过 CLT 雇用您的机构进行沟通来避免这种更高的收费。
但让我们回到本文的中心主题。
当我们审视 Simples Nacional 制度时，我们必须注意一些细节，其中包括根据一些因素将这一部分服务分类到附件 V 和附件 III 中的可能性。
附件三开始征税为 6%，附件五开始征税为 15.5%。
当然，附件三更有吸引力，但必须遵守众所周知的“R”因素的规则。
这意味着，如果 法人实体的 工资单在过去 12 个月内占同一时期总收入的 28％或更多 ，则该公司可能根据附件 III 征税，但是，如果相同的收入等于或低于 28％，则该公司将根据附件 V 征税。
简而言之，如果公司没有将其收入的 28% 用于劳动力支出和亲劳工，那么在大多数情况下，选择统一制度将毫无意义。
医疗保健行业的税务咨询和税收优惠
正如我们所见，为了实现医疗保健行业的最佳税收选择，需要注意许多细节，良好的税收规划对于找到最佳途径至关重要。
在我们的分析中，在绝大多数情况下，法人实体变得更有趣，并且考虑到本文讨论的好处，与其他选项相比，推定利润税制的选择变得相当有吸引力。
确定如何获得医疗保健行业税收优惠的最佳方式是通过专业的税务咨询。Camargo e Vieira办公室拥有一支专家团队，他们将帮助您做出最佳决策。